Ebene Magazine – Budget 2021 du Royaume-Uni: hausse de l’impôt sur les sociétés mais annonce d’une «  super-déduction  »

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Nouvelles d’Out-Law | 03 mars 2021 | 19h21 |

3 min. lire

L’expert en fiscalité des entreprises Eloise Walker de Pinsent Masons, le cabinet d’avocats derrière Out-Law, a déclaré: «La super-déduction sera la bienvenue, en particulier dans le secteur des infrastructures, mais elle est, et est censée être, une injection rapide pour aider à redémarrer l’économie, pas la chirurgie pour reconfigurer le paysage fiscal des entreprises au Royaume-Uni « .

La nouvelle «super-déduction» sera disponible pour les entreprises qui investissent dans de nouvelles installations et machines éligibles entre le 1er avril 2021 et le 31 mars 2023. Les investissements dans des actifs éligibles aux déductions en capital au taux principal de 18% bénéficieront d’une première année de 130%. allocation, tandis que les investissements dans des actifs à «taux spécial» normalement éligibles à des allocations à seulement 6% bénéficieront d’un abattement de 50% la première année. Les actifs à taux spécial comprennent les actifs de longue durée et les éléments intégrés dans les bâtiments tels que les ascenseurs et la climatisation.

La super-déduction ne sera pas disponible pour les actifs d’occasion ou d’occasion. Il ne sera pas non plus disponible pour les dépenses engagées dans le cadre d’un contrat conclu avant le 3 mars 2021, même si les dépenses sont engagées après le 1er avril 2021.

« Bien que les allocations améliorées soient les bienvenues, elles ajouteront une complexité considérable au système car les allocations améliorées devront être prises en compte lorsque les actifs seront vendus ultérieurement », a déclaré Walker. « Le document de politique donnant des détails sur le nouveau régime va même jusqu’à dire que la mesure pourrait » avoir un impact négatif sur l’expérience client « en raison des tâches supplémentaires d’administration fiscale à accomplir lorsque les actifs sont vendus. »

Le taux actuel de 19% de l’impôt sur les sociétés se poursuivra jusqu’en avril 2023, date à laquelle il sera porté à 25%, a annoncé la chancelière. Les entreprises dont les bénéfices sont inférieurs ou égaux à 50 000 £ continueront de payer à 19% même après le 1er avril 2023. Celles dont les bénéfices se situent entre 50 000 £ et 250 000 £ paieront l’impôt au taux principal de 25%, réduit par un allégement marginal permettant une augmentation progressive de la taux d’imposition effectif des sociétés.

La mesure des petits bénéfices réintroduit un taux qui s’appliquait auparavant, mais qui a été aboli en 2015 lorsque le taux principal de l’impôt sur les sociétés a atteint le taux des petits bénéfices de 20%. En 2014, le taux des petits bénéfices appliqué aux bénéfices de 300 000 £ ou moins et un allégement marginal étaient disponibles pour les entreprises dont les bénéfices étaient inférieurs à 1,5 million £.

« La réintroduction du taux des petits bénéfices donne une impression de déjà-vu. Cependant, le nouveau taux des petits bénéfices est beaucoup moins favorable que l’ancien et tellement plus d’entreprises paieront le taux principal de 25% de l’impôt sur les sociétés, « Dit Walker.

En vertu des règles actuelles, les banques sont soumises à une surtaxe de 8% sur leurs bénéfices, en plus du taux normal de l’impôt sur les sociétés. Le gouvernement a annoncé une révision de la surtaxe bancaire à effectuer cette année, car elle «rendrait l’imposition britannique des banques non compétitive et porterait préjudice à l’une de nos principales exportations» si la surtaxe de 8% continuait de s’appliquer en plus du nouveau taux de 25%. de l’impôt sur les sociétés à partir d’avril 2023. Il a l’intention de faire un rapport à l’automne.

Le gouvernement a également l’intention de prolonger temporairement la période pendant laquelle les entreprises peuvent reporter en arrière les pertes de négociation d’un an à trois ans pour les périodes comptables des entreprises se terminant dans la période du 1er avril 2020 au 31 mars 2022.

Selon les règles actuelles, une société subissant une perte commerciale au cours d’une période comptable peut demander à compenser la perte par le total des bénéfices des 12 mois précédents après avoir initialement imputé les pertes sur les bénéfices de la période comptable au cours de laquelle la perte s’est produite. Le report rétrospectif des pertes commerciales sera prolongé du droit d’un an actuel à une période de 3 ans, les pertes étant d’abord reportées sur les années ultérieures.

Le montant des pertes commerciales reportables sur l’année précédente reste illimité pour les entreprises. Cependant, après report sur l’année précédente, un maximum de 2 millions de livres sterling de pertes inutilisées sera disponible pour un report en arrière sur les bénéfices du même métier sur les 2 années précédentes. Cette limite de 2 millions de livres sterling s’applique séparément aux pertes non utilisées de chaque période de 12 mois pendant la durée de l’extension. Pour les entreprises qui sont membres d’un groupe, le plafond de 2 millions de livres sterling s’applique sur une base de groupe.

Le taux de l’impôt sur les bénéfices détourné sera porté de 25% à 31% pour l’exercice commençant le 1er avril 2023, afin de maintenir le différentiel actuel de 6% entre le taux de l’impôt sur les bénéfices détourné et le taux principal de l’impôt sur les sociétés.

À la fin de la période de transition du Brexit, le Royaume-Uni n’était plus soumis aux directives de l’UE. L’une de ces directives est la directive sur les intérêts et les redevances, qui élimine les retenues pour les paiements intragroupe d’intérêts et de redevances. Bien que les entreprises britanniques ne bénéficient plus de la directive, l’exonération de la retenue à la source était toujours dans la législation britannique, de sorte que les entreprises de l’UE bénéficiaient de l’exonération britannique de la retenue à la source. Il a été annoncé dans le budget que cette législation sera abrogée à partir du 1er juin 2021, de sorte que les taux de retenue à la source sur les intérêts et les redevances versés aux entreprises de l’UE dépendront alors des termes de la convention de double imposition pertinente.

Le gouvernement a également annoncé l’emplacement des huit premiers «freeports» anglais. Une fois que les sites fiscaux désignés au sein de ces ports libres auront été confirmés, le taux majoré d’allocations pour les structures et les bâtiments de 10% sera disponible pour la construction de nouveaux bâtiments et la rénovation de structures et de bâtiments non résidentiels existants. En outre, une déduction pour capital améliorée à 100% sera disponible pour les entreprises qui investissent dans des installations et des machines dans les sites fiscaux désignés.

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